Sofistikovaný Excel model pre zostavenie a implementáciu procesnej kalkulácie do firmy. Transformujte účtovné dáta na manažérske informácie o skutočnej nákladovosti procesov, aktivít a nákladových objektov.
Activity Based Costing (ABC) je moderná kalkulačná metóda, ktorá popisuje toky nákladov vo firme na základe procesov a aktivít. Je to univerzálny manažérsky nástroj pre mapovanie toku a správania sa nákladov.
Výstup ABC modelu – zákazník, produkt, distribučná cesta, región. Čokoľvek, o čom chceme vedieť, čo nás stojí.
Časti procesov. Nakupovanie, nastavovanie, objednávanie, balenie, expedícia... Proces je sled aktivít, aktivity pozostávajú z činností.
Vstupy modelu – zamestnanci, stroje, budovy, energia, materiál. Príčiny spotreby zdrojov ukazujú, koľko sa spotrebuje aktivity na nákladový objekt.
Využíva informácie z ABC pre dosiahnutie cieľov s menej zdrojmi. Je vo veľmi úzkej väzbe na Balanced Scorecard.
Plánovanie pomocou ABC – presnejšia tvorba finančného plánu spätnou transformáciou od nákladových objektov cez aktivity na zdroje.
ABC je z 90% organizačná zmena a zmena správania sa manažérov a len z 10% matematická zmena výpočtu. Je to koncept, ktorý treba prijať.
Osemkrokový postup od úpravy účtovných dát až po ocenenie nákladových objektov a zostavenie procesnej výsledovky.
Načítanie hlavnej knihy, vytvorenie skupín účtov, separácia priamych a réžijných nákladov, eliminácia nekalkulovateľných položiek.
Definovanie hlavných, riadiacich a podporných procesov. Popis aktivít slovesom: nakupovanie, dopravovanie, expedovanie...
Kauzálne vzťahy medzi zdrojmi a aktivitami. Príčiny: m², počet objednávok, km, hodiny, počet nastavení a pod.
Vytvorenie transformačnej matice réžijných nákladov na procesné. Každá réžia je priradená aktivitám na základe príčin.
Zákazníci, produkty, distribučné kanály, segmenty trhu – čo je predmetom záujmu manažérov.
Spresňovanie rozdelenia nákladov na aktivity, percentuálne korekcie, zlučovanie a delenie aktivít podľa objektov.
Pre každý nákladový objekt sa zisťuje počet príčin – počet objednávok, km, hodín. Výpočet nákladov na jednu príčinu.
Výsledná procesná kalkulácia: priradenie nákladov aktivít na objekt podľa počtu príčin. Porovnanie so zákazkami.
Model generuje dve výsledovky – tradičnú účtovnú a procesnú. Procesná výsledovka rozkladá réžijné náklady na konkrétne aktivity a umožňuje sledovanie ich vývoja mesačne.
Kľúčovým výstupom ABC modelu je procesná kalkulácia na nákladový objekt – zákazku, zákazníka alebo produkt. Výsledok je dramaticky odlišný od tradičnej kalkulácie.
| Zákazka / Ukazovateľ | Tradičná metóda | ABC metóda | Rozdiel € | Rozdiel % |
|---|---|---|---|---|
| Zákazka č. 100 | ||||
| Výnosy | 40 000 € | 40 000 € | 0 € | — |
| Celkové náklady | 30 339 € | 38 103 € | +7 763 € | +26% |
| Zisk | 9 661 € (24%) | 1 897 € (5%) | –7 763 € | –80% |
| Zákazka č. 150 | ||||
| Výnosy | 46 000 € | 46 000 € | 0 € | — |
| Celkové náklady | 35 106 € | 43 199 € | +8 093 € | +23% |
| Zisk | 10 894 € (24%) | 2 801 € (6%) | –8 093 € | –74% |
Príklad zo strojárskej výroby – zákazky sa tradičnou metódou javia ako rovnako ziskové (24%), ABC kalkulácia odhalí skutočnú ziskovosť na úrovni 5–6%.
Praktický návod na zostavenie a implementáciu procesnej kalkulácie do firmy od autora ABC modelu Doc. Ing. Petra Galla, CSc. Publikácia nevyžaduje špeciálny softvér – všetko si viete urobiť v Exceli. Zameriava sa na zmenu manažérskeho myslenia, nie na matematiku.
Kniha vychádza zo zásady: „Radšej nepresne, ako vôbec." Ukáže vám, ako sa na náklady vo firme pozrieť inými očami – cez procesy a aktivity, nie cez druhové členenie.
Excel model, odborná kniha alebo oboje – všetko s podporou autora pri prvom zavádzaní ABC kalkulácie.
Ďalšie informácie poskytne autor Doc. Ing. Peter Gallo, CSc. Radi odpovieme na vaše otázky k implementácii ABC kalkulácie.